Jak rozliczyć podatek dochodowy od dywidendy z zagranicy

Umowa dwustronna nie ma pierwszeństwa nad prawem krajowym przy kalkulacji podatku należnego od dywidend uzyskanych za granicą i odliczeniu zagranicznego podatku.

Tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 24 czerwca 2025 r. (II FSK 1302/22).

Podatnik (rezydent podatkowy w Polsce) jest właścicielem akcji spółek mających siedziby   wielu krajach (m.in.: w Finlandii, Japonii, Luksemburgu). Z tego tytułu uzyskuje corocznie dywidendy na konto prowadzone przez instytucję finansową. Po zakończeniu każdego roku podatkowego podatnik otrzymuje informację o wysokości uzyskanych przychodów z uwzględnieniem spółki wypłacającej dywidendę i kwoty podatku pobranego u źródła.

Z uzyskanych przychodów podatnik rozlicza się w Polsce. W wyniku czynności sprawdzających otrzymał wezwanie do złożenia korekty zeznania rocznego z uwagi na odliczenie błędnej kwoty podatku zagranicznego w przypadku dywidendy otrzymanej z Luksemburga. W opinii podatnika – po przeanalizowaniu treści art. 30a ust. 9 ustawy o PIT oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską i Luksemburgiem (UPO) – przepisy nie regulują zasad odliczania od podatku należnego w Polsce podatku zapłaconego u źródła, co nie powinno stanowić podstawy skierowania żądania organu podatkowego do złożenia korekty.

We...